郭迎锋（中国国际经济交流中心副研究员）
近日，在国新办举行的高质量完成“十四五”规划系列主题新闻发布会上，国家税务总局相关负责人介绍了我国“十四五”时期的税收改革与发展有关情况。“十四五”时期，在复杂多变的国内外形势下，我国的税收改革与发展砥砺前行，在税收收入规模上实现了稳步增长，结构上也不断优化，呈现出“量增质优”的特点。这些成果不仅为国家的经济社会高质量发展提供了有力支撑，也在多个方面深刻地影响着民生与企业发展。
一是经济增长有效带动了税收增加，国家财政基础不断夯实。“十四五”时期，我国经济发展的外部环境面临前所未有的诸多挑战，但仍保持平稳增长态势。累计征收的税费收入预计将超过155万亿元。其中，未扣除出口退税的税收收入预计超过85万亿，较“十三五”期间大幅增加13万亿元。从市场主体数量来看，截至今年上半年，全国涉税经营主体突破1亿户，较2020年净增加3000万户。雄厚的财力为国家开展基础设施建设、推进民生工程、扶持重点产业等提供了充足的资金保障，有力地推动了经济社会的持续发展。
二是大规模减税降费有效激发了经济活力，助推企业和产业的健康发展。为应对外部经贸摩擦、国内经济增长挑战，充分激发市场主体活力与潜力，“十四五”时期，我国密集出台了一系列减税降费政策。总量上，全国累计新增减税降费预计将达10.5万亿元。在具体减税降费政策导向上，聚焦科技创新和先进制造业发展，新增减税降费3.6万亿元，占比达到36.7%；带动了高技术产业销售收入年均增长13.9%，成为经济增长的新引擎。在市场主体结构上，在减税降费的扶持下，民营经济纳税人成为最大的减税降费受益主体，新增减税降费7.2万亿元，占比达到72.9%。减税降费政策推动了民营经济的稳步发展，为经济增长注入了源源不断的动力。另外，研发费用加计扣除是促进科技创新的重要税收支持政策，“十四五”时期，该政策不断优化、力度不断加大。2024年，共计扣除3.32万亿元，享受的企业户数达到61.5万户，较2021年分别增长了25.5%和16.7%。
三是税制改革和减税降费为民生改善提供了有力支持。总体上，“十四五”时期，我国的个税调节收入分配的效应正持续显现，“高收入者多缴税、中低收入者少缴税或者不缴税”的政策特征越发突出。2021-2024年，个税申报年收入居前10%的群体，缴纳的个税占比约九成；综合所得年收入12万元以下的个人，汇算后基本无需缴税。在个人所得税汇算方面，2024年度享受专项附加扣除的人数达到1.19万亿元，与2020年初次汇算相比，增加了55%，减税金额今年将增加至近3000亿元，较2020年的1160亿元增长了156.5%。另外，“一退一补”政策体现了我国个税改革制度的法治规范，彰显了公平正义。2024年超过1亿的纳税人依法申请退税1300多亿元，700多万纳税人自行依法申报补税480余亿元。
展望“十五五”时期，我国的税收改革应在“十四五”时期取得的成就的基础上，继续在增进民生福祉和助力企业发展上持续发力，推动我国在中国式现代化建设道路上稳步前行。
一方面，应持续深化惠民生的税收改革举措。综合来看，我国的个人所得税改革仍有较大空间。一方面，精准优化专项附加扣除制度。根据不同地区的生活成本差异、家庭实际负担情况，动态调整扣除标准和范围。例如，针对一些医疗负担沉重的家庭，可适当提高大病医疗专项附加扣除额度；对于多孩家庭，增加子女教育阶段的扣除项目，以切实减轻家庭负担。另一方面，通过税收政策鼓励居民增加养老、医疗等方面的自我保障。对个人购买符合规定的商业养老保险、健康保险给予更大力度的税收优惠，提高扣除上限或扩大扣除范围，推动个人养老、医疗保障体系的多元化发展，提升居民的整体生活保障水平。
另一方面，应持续在惠企业政策上精准发力。在支持企业科技创新方面，除延续和完善现有的研发费用加计扣除政策外，可对处于种子期、初创期的科技企业给予更为特殊的税收优惠。如考虑设立一定期限的免税期，在企业最需要资金投入研发的初期阶段，减轻其税收负担，降低创新成本。同时，对于企业购置用于科技创新的设备、软件等，可考虑允许加速折旧或给予一次性税前扣除，鼓励企业加大科技投入。针对中小微企业，应进一步简化税收征管流程，推行简易申报制度，减少纳税申报次数和填报表格数量。此外，还应利用税收政策引导企业绿色发展、智能化转型，对企业购置环保设备、进行智能化改造给予投资抵免企业所得税等优惠，进一步助力我国产业转型和经济高质量发展。
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